中级统计师-会计学基础知识-第五章 财务报告

第一节 财务报告概述

知识点一、财务报表概述

1. 财务报告定义：

   • 反映企业特定日期财务状况和会计期间经营成果、现金流量的文件
   • 包括财务报表和其他相关信息资料
   • 核心内容：财务报表

2. 完整财务报表组成（“四表一注”）：

   • 资产负债表
   • 利润表
   • 现金流量表
   • 所有者权益变动表
   • 附注（小企业可不包括现金流量表）

知识点二、财务报表分类

1. 按反映内容：

   • 静态报表：资产负债表（反映时点数据）
   • 动态报表：利润表、现金流量表、所有者权益变动表（反映期间数据）

2. 按编报期间：

   • 中期财务报表（月报、季报、半年报）
   • 年度财务报表

3. 按编报主体：

   • 个别财务报表
   • 合并财务报表

4. 按提供对象：

   • 内部财务报表（不受准则限制）
   • 外部财务报表（受准则约束）

知识点三、财务报表列报基本要求

1. 依据会计准则确认和计量结果编制
2. 以持续经营为列报基础（非持续经营需特别声明）
3. 重要性原则（影响决策的项目需单独列报）
4. 列报一致性（项目名称、分类、顺序等保持可比）
5. 项目金额不得相互抵销（除三种特殊情况）
6. 提供比较信息（上期可比数据）
7. 表首列报要求（企业名称、日期、货币单位等）
8. 报告期间（至少编制年度报表，会计年度1.1-12.31）

第二节 资产负债表

知识点一、资产负债表概念

• 反映特定日期财务状况的静态报表
• 体现"资产=负债+所有者权益"会计恒等式

知识点二、资产负债表结构

1. 列报要求：

   • 分类别列报（资产、负债、所有者权益）
   • 按流动性列报（流动资产/负债在前）
   • 所有者权益按来源列报
   • 列示合计、总计项目

2. 格式：

   • 报告式（上下结构）
   • 账户式（左右结构，我国采用）

知识点三、资产负债表编制方法

1. 年初余额：根据上年末"期末余额"调整填列
2. 期末余额填列方法：
   • 直接根据总账余额填列（如"短期借款"）
   • 根据几个总账科目余额计算填列（如"货币资金"）
   • 根据明细账科目余额计算填列（如"应付账款"）
   • 根据总账和明细账分析计算填列（如"长期借款"）
   • 根据科目余额减去备抵科目后的净额填列（如"固定资产"）
   • 综合运用上述方法分析填列（如"存货"）

第三节 利润表

知识点一、利润表概念

• 反映一定期间经营成果的动态报表
• 作用：分析盈利能力、预测未来现金流、评估偿债能力等

知识点二、利润表结构

1. 格式：

   • 单步式（收入-费用=净利润，简单但不直观）
   • 多步式（我国采用，分步计算净利润）

2. 多步式利润表计算过程：

   • 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 期间费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益 + 其他收益
   • 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
   • 净利润 = 利润总额 - 所得税费用
   • 综合收益总额 = 净利润 ± 其他综合收益税后净额

知识点三、利润表填列方法

1. 上期金额：根据上年利润表"本期金额"调整填列
2. 本期金额：根据损益类科目发生额分析填列（除每股收益）

第四节 现金流量表

知识点一、现金流量表概念

• 反映一定期间现金及现金等价物流入流出的报表
• 编制基础：收付实现制（其他报表为权责发生制）
• 作用：弥补资产负债表和利润表信息不足

知识点二、现金流量表编制基础

1. 现金：库存现金、可随时支取的存款
2. 现金等价物（同时满足）：
   • 期限短（≤3个月）
   • 流动性强
   • 易于转换为已知金额现金
   • 价值变动风险很小

知识点三、现金流量分类

1. 经营活动：销售商品、提供劳务等日常活动
2. 投资活动：长期资产购建/处置、对外投资等
3. 筹资活动：导致资本及债务规模变化的活动

知识点四、现金流量表编制方法

1. 直接法：直接列示现金收支主要类别（主表采用）
2. 间接法：从净利润调节为经营活动现金流量（补充资料采用）

第五节 所有者权益变动表

知识点一、所有者权益变动表内容

• 反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况
• 至少单独列示：
  1. 净利润
  2. 直接计入所有者权益的利得损失
  3. 会计政策变更和差错更正累积影响
  4. 所有者投入资本和利润分配
  5. 提取盈余公积
  6. 各权益项目的期初、期末余额及调节情况

知识点二、填列方法

1. 上年金额：根据上年度"本年金额"调整填列
2. 本年金额：根据权益类科目发生额分析填列

第六节 财务报表附注

知识点一、附注概念

• 对报表项目的文字说明或明细资料
• 财务报表不可或缺的组成部分

知识点二、附注内容（至少包括）：

1. 企业基本情况
2. 财务报表编制基础
3. 遵循企业会计准则声明
4. 重要会计政策和会计估计
5. 会计政策/估计变更及差错更正说明
6. 重要报表项目说明
7. 其他重要事项（或有事项、关联交易等）