战略4.3 -战略控制(预算\业绩衡量指标\数字化技术)
一、增量预算 VS 零基预算
| 增量预算 | 定义： 以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法 优点： 1. 编制工作量小，容易操作 2.预算变动较少且循序渐进，为各个部门经营活动提供一个相对稳定的基础 3.有利于避免因资金分配规则改变而引起各部门之间产生冲突 4.比较容易对预算进行协调。 缺点： 1.没有考虑经营条件和经营情况的变化 2.容易使管理层产生维持现状的保守观念，不利于创新 3.鼓励各部门用光预算以保证下一年的预算不减少 |
| 零基预算 | 定义：是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法 优点： 1.有利于根据实际需要合理分配资金 2.有利于调动各个部门参与编制预算的积极性 3.鼓励员工的成本效益意识 缺点：编制工作量大 |
| 增量预算 | 零基预算 | |
| 编制工作量 | 小 | 大 |
| 对经营稳定性的影响 | 提供一个相对稳定的基础 | 容易导致追求短期利益而忽视长期利益 |
| 是否容易导致冲突 | 否 | 是 |
| 是否更合理更贴近实际 | 否 | 是 |
| 是否鼓励创新 | 否 | 是 |
| 是否鼓励降本 | 否 | 是 |
二、企业业绩衡量指标
1.财务指标
(1)盈利能力和回报率指标
| 指标名称 | 计算方法 | 阐释 |
| 毛利率 | ［（营业收入-销售成本）÷营业收入］×100% | 反映企业盈利能力和盈利水平 |
| 净利润率 | ［（营业收入-销售成本-期间费用）÷营业收入］×100% | |
| 已动用资本报酬率（ROCE） | （息税前利润÷当期平均已动用资本）×l00% | 是衡量企业投资效益和盈利能力的重要指标 |
(2)股东投资指标
| 指标名称 | 计算方法 | 阐释 |
| 每股盈余 | 净利润÷股票数量 | 是显示企业为股东带来收益的主要指标 |
| 每股股利 | 股利÷股票数量 | |
| 市净率 | 每股市价÷每股净资产 | 是衡量、评估股票投资价值的指标 |
| 股息率 | 每股股利÷每股市价×100% | 是衡量企业投资价值的重要指标之一 |
| 市盈率 | 每股市价÷每股盈余 | 是用于评估股价水平是否合理的指标之一 |
(3)流动性指标
| 指标名称 | 计算方法 | 阐释 |
| 流动比率 | 流动资产÷流动负债 | 是衡量企业避免拖欠债务和偿还短期债务能力的指标，比率越高，偿还短期债务的能力越强 |
| 速动比率 | （流动资产-存货）÷流动负债 | |
| 存货周转期 | 365÷（销售成本÷存货） | |
| 应收账款周转期 | 365÷（销售收入÷应收账款借方余额） | |
| 应付账款周转期 | 365÷（购买成本÷应付账款贷方余额） |
(4)综合负债和资金杠杆指标
| 指标名称 | 计算方法 | 阐释 |
| 负债率 | 有息负债÷股东权益×100% | 体现企业的整体负债水平和资金杠杆水平。比率越高，企业整体负债水平越高，资金杠杆率越高 |
| 现金流量比率 | 经营现金净流量÷（流动负债+非流动负债） | 反映企业偿还全部债务的能力，比率越高，企业偿还全部债务的能力越强 |
| 使用财务比率来评价企业业绩的优点以及局限性 | |
| 优点 | 局限性 |
| ①通过比较不同时期的比率可以很容易地发现它们的变动 ②相对于实物数量或货币的绝对数值，比率对企业业绩的衡量更为适合 ③比率适合用作业绩目标，既简明又易于理解 ④比率提供了总结企业业绩和经营成果的工具、方法，并可在同类企业之间进行比较 | ①信息获取存在困难 ②信息的使用存在局限性（当期与历史比较） ③比率在各个行业的理想标准不同，而且理想标准会随着时间推移发生改变 ④比率有时不能准确反映真实情况 ⑤比率有时体现的是被扭曲的结果 ⑥可能鼓励短期行为 ⑦忽略其他战略要素（如创新） ⑧激励、控制的人员范围有限 |
2. 非财务指标
| 评价的领域 | 业绩计量 |
| 研发 | 技术专利数量和等级；设计创新能力 |
| 生产 | 工艺、流程先进性；质量标准 |
| 市场营销 | 销量增长；市场份额；客户数量 |
| 广告 | 属性等级；成本水平 |
| 物流 | 设备利用能力；服务水平 |
| 服务 | 投诉数量；客户等待时间 |
| 人力资源 | 员工周转率；旷工时间；每个员工的培训时间 |
| 管理信息 | 及时性；准确度 |
使用非财务指标衡量、评价企业业绩的主要原因及局限性
| 使用非财务比率来评价企业业绩的优点以及局限性 | |
| 优点 | 局限性 |
| ①能够反映和监控非财务方面的经营业绩 ②通常比使用财务衡量指标提供企业业绩信息更为及时 ③往往需要同时采用定性和定量方法进行分析和衡量，因此能够更好地反映企业业绩的真实情况 ④容易被非财务管理人员理解并使用 ⑤激励、控制的人员范围较广，覆盖了对财务结果无任何责任的人员 ⑥有利于激励企业高管关注财务因素之外的因素甚至决定企业成败的战略因素 ⑦一些衡量企业长期业绩的非财务指标有利于避免短期行为 | ①不能使用统一的比率标准，因此不易发现业绩变化或进行业绩比较 ②指标通常产生于各个经营部门并被它们分别使用，不能作为所有部门的共同业绩目标即企业整体性业绩目标 ③难以避免外部环境中某些因素的变化，造成不能客观、真实地衡量和反映企业业绩 |
三、ESG衡量指标
| 环境(Environment) | 废物污染及管理政策、清洁制造、能源使用/消费、可再生能源、碳及温室气体排放、节能减排措施、水资源使用与管理、物料使用和管理、自然资源使用和管理、生物多样性、员工环境意识、绿色采购、环境成本核算、环境信息披露、碳交易与定价、绿色产品及绿色技术 |
| 社会(Society) | 国家战略响应、产业链协同、合作机制和平台、客户服务与权益保障、企业招聘政策、员工多元化与平等、员工满意度和流动率、员工权益、员工培训与发展、工作条件、职业健康安全、生产规范、产品安全与质量、供应商及供应链责任管理、应对公共危机、数据安全与隐私保护、社区参与和发展、精准扶贫、公益慈善 |
| 治理(Governance) | 股东权益保护、董事会独立性与多样性、高管薪酬、信息披露、组织结构、企业文化、ESG管理、反贪污受贿政策、纳税透明度、商业道德和行为规范、反不公平竞争、风险管理、创新发展、利益相关者关系 |
四、平衡积分卡
| 角度 | 主要衡量指标 |
| 财务角度 | 投资报酬率、权益净利率、经济增加值、息税前利润、自由现金流量、资产负债率、总资产周转率等 |
| 顾客角度 | 市场份额、客户满意度、客户获得率、客户保持率、客户获利率、战略客户数量等 |
| 内部业务流程角度 | 交货及时率、生产负荷率、产品合格率等 |
| 学习与 成长角度 | 新产品开发周期、员工满意度、员工保持率、员工生产率、培训计划完成率、人力资本准备度、信息资本准备度、组织资本准备度等、研发费用占消费者的比例 |
五、数字化技术应用领域
1.数字化技术应用领域：
大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、区块链。
2.对公司战略的影响
| 影响方面 | 要点 |
| 对组织结构的影响 | 1.组织结构向平台化转型 2.构建传统与数字的融合结构 3.以新型组织结构为主要形式（团队结构、虚拟组织） |
| 对经营模式的影响 | 1.互联网思维的影响 - 关键词（以更好产品服务满足消费者个性化需求、数字化赋能、一站式互联网服务） 2.多元化经营的影响 -关键词（O2O,线上线下融合） 3.消费者参与的影响 - 关键词(企业与消费者互动、提高会员活跃度) |
| 对产品和服务的影响 | 1.个性化 - 关键词（消费者偏好，个性化需求） 2.智能化 - 关键词（对数据实时抓取，分析消费者使用行为，更好客户体验） 3.连接性 - 关键词（万物互联） 4.生态化 - 关键词（） 【口诀】生个智连宝宝 |
3.数字化战略转型的主要方面
| 技术变革 | 数字化基础设施建设 | |
| 数字化研发 | ||
| 数字化投入 | ||
| 组织变革 | 组织架构 | |
| 数字化人才 | ||
| 管理变革 | 业务数字化管理 | |
| 生产数字化管理 | ||
| 财务数字化管理 | ||
| 营销数字化管理 |
【口诀】
转型领域：机（技术革命）关（管理变革）组织（组织变革）
管理变革; 夜（业务）莺（营销）生（生产）财（财务）
4.数字化战略转型面临的困难
| 困难 | 1.网络安全问题与个人信息保护问题 2.数据容量问题 3.“数据孤岛”问题 4.核心数字技术问题 5.技术伦理和道德问题 6.法律问题 |